Modell

Einzelunternehmen

(EU)

Preis:

- Startkosten gering.

- Laufende Kosten je nach Tätigkeit.

- Einkommensteuer bis 156.000 Euro günstiger als bei der GmbH. 

Personelle Zusammensetzung:

Einzelunternehmen

Haftung:

Volle Haftung auch mit Privatvermögen

Gründungskosten:

Gering (event. Gewerbeanmeldung, Eintragung ins Firmenbuch)

Kapitalausstattung:

Nur nach Bedarf.

Rechnungswesen:

Freiberufler immer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, Kleingewerbe wenn der Umsatz unter 700.000 Euro liegt, darüber Bilanzierung. Pauschalierung möglich.

Sozialversicherung:

GSVG (Gewerbe) oder FSVG (Freiberufler-Ärzte, Zivilingenieure); bei Kleinstgewinnen und wenig Umsatz Befreiungsmöglichkeit

Steuer:

Einkommensteuer, progressiver (=ansteigender) Steuersatz. Spitzensteuersatz: 50%. Eingangssteuersatz bis 11.000 Euro: 0%

Umsatzsteuer:

Bei Umsatz unter 30.000 € Kleinunternehmerbefreiung möglich

Vorteile:

+ Alleiniges Entscheidungsrecht

+ Alleinige Gewinnverfügung

+ Gewerberechtliche Stellvertretung möglich

Nachteile:

- Alleinige Risikotragung

- Je nach steuerlicher Gewinnermittlung sind betrieblich genutzte Grundstücke steuerliches Betriebsvermögen

Modell

Kommanditgesellschaft

(KG)

Preis:

- Startkosten niedrig.

- Laufende Kosten je nach Tätigkeit.

- Einkommensteuer bis 156.000 Euro günstiger als bei der GmbH. 

Personelle Zusammensetzung:

mindestens Zwei Personen (natürliche oder juristische)

Haftung:

Komplementär haftet voll, auch mit Privatvermögen

Kommanditist nur mit dem ins Unternehmen eingezahlten Betrag

Gründungskosten:

Mittel (Vertragserrichtung, Firmenbucheintragung, Gewerbeanmeldung, Gebührenpflicht)

Kapitalausstattung:

nach Vereinbarung bzw. Bedarf

Rechnungswesen:

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung wenn der Umsatz unter 700.000 Euro liegt, darüber Bilanzierung. Sozialversicherung:

GSVG-pflicht beim Komplementär, Kommanditist ist auch GSVG-pflichtig wenn er im Unternehmen aktiv tätig ist, bei Arbeitsverhältnis u.U. ASVG-pflichtig, wenn Nur Kapitalgeber dann keine Sozialversicherungspflicht; keine Befreiungsmöglichkeit bei Kleinstgewinnen und wenig Umsatz

Steuer:

Einkommensteuer, progressiver (=ansteigender) Steuersatz; Jeder Gesellschafter ist mit seinem Gewinnanteil steuerpflichtig. Immer Vollausschüttung (zumindest fiktiv). Die Gesellschaft selbst ist nicht einkommensteuerpflichtig.

Umsatzsteuer:

Die Umsatzsteuer ist von der Gesellschaft zu entrichten. Vorteile:

+ Zusammenarbeit: Arbeits/Gewinnteilung

+ Verwertung des Verlustanteils/Ausgleich mit anderen Einkünften der Gesellschafter.

+ Gewerberechtsinhaber kann vollhaftender Gesellschafter oder hauptberuflicher Dienstnehmer (mind. halbe Normalarbeitszeit) sein

Nachteile:

- In der Regel Kollektiventscheidungen

- Betrieblich genutzte (Privat-)Grundstücke sind steuerliches Betriebsvermögen

- Unbeschränkte, solidarische, direkte Haftung

Modell

Offene Gesellschaft

(OG)

Preis:

- Startkosten niedrig.

- Laufende Kosten je nach Tätigkeit.

- Einkommensteuer bis 156.000 Euro günstiger als bei der GmbH. 

Personelle Zusammensetzung:

mindestens Zwei Personen (natürliche oder juristische)

Haftung:

Alle Gesellschafter haften voll und auch mit ihrem Privatvermögen

Gründungskosten:

Mittel (Vertragserrichtung, Firmenbucheintragung, Gewerbeanmeldung, Gebührenpflicht)

Kapitalausstattung:

nach Vereinbarung bzw. Bedarf

Rechnungswesen:

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung wenn der Umsatz unter 700.000 Euro liegt, darüber Bilanzierung. Sozialversicherung:

GSVG-pflicht für alle Gesellschafter; keine Befreiungsmöglichkeit bei Kleinstgewinnen und wenig Umsatz

Steuer:

Einkommensteuer, progressiver (=ansteigender) Steuersatz; Jeder Gesellschafter ist mit seinem Gewinnanteil steuerpflichtig. Immer Vollausschüttung (zumindest fiktiv). Die Gesellschaft selbst ist nicht einkommensteuerpflichtig.

Umsatzsteuer:

Die Umsatzsteuer ist von der Gesellschaft zu entrichten. Vorteile:

+ Zusammenarbeit: Arbeits/Gewinnteilung

+ Verwertung des Verlustanteils/Ausgleich mit anderen Einkünften der Gesellschafter.

+ Gewerberechtsinhaber kann vollhaftender Gesellschafter oder hauptberuflicher Dienstnehmer (mind. halbe Normalarbeitszeit) sein

Nachteile:

- In der Regel Kollektiventscheidungen

- Betrieblich genutzte (Privat-)Grundstücke sind steuerliches Betriebsvermögen

- Unbeschränkte, solidarische, direkte Haftung 

Modell

Gesellschaft mit beschrenkter Haftung

(GmbH)

Preis:

- Startkosten ca. 3.000 €

- Höhere laufende Kosten dafür Haftungs-beschränkung möglich.

- Steuerlich frühestens ab 156.000 Euro Gewinn günstiger.

Personelle Zusammensetzung:

Natürliche oder juristische Personen (Einmanngesellschaft möglich)

Haftung:

- Gesellschaft haftet mit ihrem Vermögen

- Gesellschafter nur bis zur Volleinzahlung seines Stammanteils (u.U. Haftung für säumige Mitgesellschafter); sonst nur bei gesonderter Haftungsübernahme (z.B. Bürgschaft)

- Geschäftsführer: Risiko persönlicher Haftung bei schuldhafter Pflichtverletzung

Gründungskosten:

Hoch (Notariatspflichtige Vertragserrichtung (Gesellschaftsvertrag), Honorare, Gesellschaftssteuer, Veröffentlich im Amtsblatt der Wiener Zeitung, Firmenbucheintragung, Gewerbeanmeldung) rd. 3.000 Euro

Kapitalausstattung:

Mindestkapital: EUR 35.000; verpflichtende sofortige Einzahlung in bar: EUR 17.500; Sacheinlage bzw. –gründung möglich

Rechnungswesen:

Immer doppelte Buchführung und Bilanz nach Unternehmens- und Steuerrecht

Sozialversicherung:

- Gesellschafter-Geschäftsführer sind nach dem ASVG pflichtversichert (Beteiligungsverhältnis < 25%)

- Wenn GmbH Kammermitglied ist, dann ist der Gesellschafter-Geschäftsführer nach dem GSVG pflichtversichert (Beteiligungsverhältnis > 25%)

Steuer:

- Einheitlicher Körperschaftsteuersatz 25% (flat tax);

Mindestkörperschaftsteuersatz auch beim Verlust: 5% vom Stammkapital (= EUR 1.750);

- wenn Gesellschafter bis 25% beteiligt – Dienstbezüge lohnsteuerpflichtig; wenn über 25%: Einkommensteuer

- Die an die Gesellschafter ausgeschütteten Gewinne unterliegen noch mal der KEST (25%), in Summe 43,75% Steuerbelastung.

Umsatzsteuer:

Die Umsatzsteuer ist von der Gesellschaft zu entrichten. Vorteile:

+ Haftung mit Gesellschaftsvermögen beschränkt

+ Gesellschafter (bis 25%) können (lohnsteuerpflichtiges) Dienstverhältnis haben; ASVG-Versicherung möglich

+ Gewerberechtlicher Geschäftsführer: Vertretungsbefugnis, unternehmens-rechtlicher Geschäftsführer oder Dienstnehmer

+ Durch geringere Besteuerung bei Nichtausschüttung von Gewinnen ist innerbetriebliches Ansparen leicher möglich, v.a. bei hohen Krediten interessant.

Nachteile:

- Erhöhte Formvorschriften (Notar)

- Erweiterte Rechnungslegungsvorschriften

- Gewinnverfügung für Gesellschafter erst nach formellem Ausschüttungsbeschluss oder nach entsprechendem Titel (Honarar, Geschäftsführer-Bezug)

- Gesellschafter sind entgeltsmäßig wie Nichtgesellschafter zu behandeln: Fremdvergleich!

- Keine Verlustverwertung beim Gesellschafter 

Modell

Aktiengesellschaft

(AG)

Preis:

auf Anfrage

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